Время самозанятых: достоинства и ловушки нового налогового режима
С 01 января 2020 года жители 23 регионов Росси получили возможность сообщить о своих доходах без регистрации в качестве ИП или ООО. Новый режим, установленный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, получил название «налог на профессиональный доход», а граждан, уплачивающих данный налог, стали называть «самозанятыми».
Закон активно обсуждается в СМИ, повсеместно публикуется статистика о том, что в Свердловской области уже более 4,5 тысяч граждан только за первые полтора месяца года зарегистрировались в качестве самозанятых. Однако закон все еще оставляет очень много вопросов – кто и как может стать самозанятым, почему это может быть выгодно, все ли так оптимистично? Давайте разберемся со всеми вопросами и сложностями.
Плюсы:
+ Новый налоговый режим позволяет сократить до минимума документооборот и посещение инспекции.
Законом предусмотрено, что сам процесс регистрации в качестве самозанятого и передачи сведений будет максимально простым – чтобы зарегистрироваться как плательщик данного налога, необходимо только скачать на мобильное устройство приложение «Мой налог» и сформировать заявление. О регистрации в качестве самозанятого налоговый орган сообщит в данном приложении. В приложении «Мой налог» также происходит передача сведений о поступлениях на счет, расчет размера налога и его уплата.
+ Снижен размер налоговых ставок.
В зависимости от Вашего контрагента налоговая ставка будет составлять:
4% в отношении доходов, полученных от физических лиц;
6% в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц.
+ Не нужно сдавать налоговую декларацию.
Поскольку все доходы сразу фиксируются налогоплательщиком в приложении, нет необходимости отдельно подавать налоговую декларацию для расчета налога.
ФНС ежемесячно на основании полученных из приложения сведениях о доходах формирует в приложении подлежащий к уплате налог и реквизиты для его оплаты непосредственно в приложении.
+ Возможно применить налоговый вычет.
Закон предусматривает для самозанятых возможность уменьшить сумму налога на сумму налогового вычета, максимальный размер вычета составляет 10 000,00 руб.
+ Имеется официальный источник дохода.
Если Вам необходимо получить кредит, то наличие статуса самозанятого позволит Вам показать банку, что у Вас имеется официальный налогооблагаемый доход.
Минусы:
- Законом предусмотрено большое количество ограничений по видам деятельности.
Некоторые физические лица и ИП не смогут применять новый налоговый режим из-за указанных в статье 4 Федерального закона ограничений, например: лица, продающие подакцизные товары, имеющие работников, или получившие за предыдущий календарный год доход свыше 2,4 млн. руб.
В случае подачи такими лицами заявления о применении специального налогового режима им будет отказано, а если указанные обстоятельства возникнут после регистрации, то налогоплательщик будет снят с учета в качестве самозанятого.
- Штрафы за несообщение о доходах существенно выше, чем у ИП.
Если у ИП, нарушившего порядок сообщения о полученных доходах, штраф за нарушение составит 20% от неполученного за данный доход налога, то у самозанятого штраф за такое же первое нарушение составит 20% от незадекларированной суммы.
За повторное нарушение, допущенное в течение 6 месяцев с момента привлечения к ответственности, штраф составит 100% от незадекларированной суммы.
- Не известно дальнейшее регулирование деятельности граждан после окончания эксперимента.
Согласно Федеральному закону эксперимент с применением налога на профессиональный доход продлится до 31.01.2028. Однако вопрос о том, как будут регулироваться отношения по уплате налогов в дальнейшем, законом не разрешен. На данный момент сложно предположить дальнейшую судьбу данного проекта.
- Нельзя совмещать налог на профессиональный доход с иными специальными налоговыми режимами.
Статьей 4 Федерального закона установлено, что лицо, применяющее иной специальный налоговый режим (УСН, ЕНДВ), не может применять налог на профессиональный доход.
Если Вы хотите применять именно налог на профессиональный доход, то Вам необходимо в течение месяца с момента постановки на учет заявить об отказе от иных налоговых режимов.
- У физического лица не будут идти накопления в ПФР и ФСС.
В статье 15 Федерального закона указано, что с дохода, полученного от деятельности самозанятого, не уплачиваются взносы в ПФР и ФСС. Накопительная часть пенсии не будет формироваться, следовательно, по выходу на пенсию Вы будете получать ее только на основании доходов, полученных от работодателя. Также трудовой стаж за данный период не засчитывается.
- Некоторые доходы не могут быть учтены в качестве объекта налогообложения.
Налогом на профессиональный доход согласно статье 6 Федерального закона не облагаются некоторые виды дохода, в частности заработная плата, доход от продажи недвижимости, доходы от сдачи в аренду нежилых помещений и др.
Данные доходы будут облагаться НДФЛ в размере 13%.
Отдельным пунктом необходимо отметить, что работодатель не имеет права уволить работников и тут же нанять их в качестве самозанятых. Данное положение напрямую предусмотрено в федеральном законе, доходы самозанятого не будут учитываться при начислении налога по специальному режиму, а будут облагаться НДФЛ в размере 13%. Более того, ФНС при таких действиях работодателя может признать фактически существующими трудовые отношения и доначислить помимо НДФЛ взносы в ПФР и ФСС.
Подводя итоги, хочется отметить, что данная законодательная инициатива является очень полезной, но как любой эксперимент, не совсем доработанной. Возможно, в некоторые положения будут вносится корректировки, по итогам первых лет сложится практика налоговых органов и судов, которая позволит сделать какие-либо однозначные выводы о применении тех или иных норм.